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申請稅務行政復議或訴訟

 

稅務行政復議申請是指納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益,依法請求稅務行政復議機關對具體行政行為進行審查并作出裁決,以保護自身合法權益的一種意思表達。
一、稅務行政復議的參加人
稅務行政復議的參加人包括行政復議申請人、被申請人、第三人和行政復議代理人。
1、稅務行政復議申請
稅務行政復議申請人是指稅務機關者稅務人員的具體行政行為侵犯其合法權益,依法向有復議權的稅務機關提出復議申請,從而引起稅務行政復議法律關系的納稅人者其他當事人。《稅務行政復議規則(暫行)》第十七條規定,依法提起行政復議的納稅人及其他當事人為稅務行政復議申請人,具體是指納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人。
有權申請行政復議的公民死亡的,其近親屬可以申請行政復議;有權申請行政復議的公民為無行為能力人者限制行為能力人,其法定代理人可以代理申請行政復議。
有權申請行政復議的法人者其他組織發生合并、分立終止的,承受其權利義務的法人者其他組織可以申請行政復議。
雖非具體行政行為的相對人,但其權利直接被具體行政行為所剝奪、限制者被賦予義務的第三人,在行政管理相對人沒有申請行政復議時,可以單獨申請行政復議。
2、稅務行政復議申請
稅務行政復議規則(暫行)》第十八條規定,納稅人及其他當事人對稅務機關的具體行政行為不服申請行政復議的,作出具體行政行為的稅務機關是被申請人。被申請人不得委托代理人代為參加行政復議。
3、稅務行政復議第三人
申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人者其他組織,可以作為第三人參加行政復議。
4、稅務行政復議代理人
申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議。根據《稅務代理業務歸程(試行)》的規定,稅務師事務所可以做為機構代理稅務行政復議手續。
二、稅務行政復議申請時限
1、申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。如果稅務具體行政行為是當場作出的,以書面注明的日期為申請人知道稅務機關作出具體行政行為之日;如果稅務具體行政行為的書面決定是送達的,以送達日期為申請人知道稅務機關作出具體行政行為之日;如果稅務具體行政行為是通過公告傳達的,公告中注明的日期為申請人知道稅務機關作出具體行政行為之日。
2、對于稅務機關作出的征稅行為、不予審批減免稅者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款的行為不服,申請人必須在在實際繳清稅款和滯納金后者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內方可提出行政復議申請
3、因不可抗力者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的,申請期限自障礙消除之日起繼續計算。
三、稅務行政復議申請的方式
申請申請行政復議,可以書面申請,也可以口頭申請;口頭申請的,復議機關應當當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。
四、稅務行政復議不停止執行原則
《稅收征收管理法》第八十八條規定,納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關的納稅決定繳納者解繳稅款及滯納金者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議。
根據《稅務行政復議規則(暫行)》第十四條的規定,對于稅務機關作出的征稅行為、不予審批減免稅者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款的行為不服,申請人應當先向復議機關申請行政復議,并且申請人必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限,繳納者解繳稅款及滯納金者提供相應的擔保,方可在實際繳清稅款和滯納金后者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請
但是,根據《稅務行政復議規則(暫行)》第二十四條的規定,有下列情形之一的,可以停止執行:
1)被申請人認為需要停止執行的;
2)復議機關認為需要停止執行的;
3)申請申請停止執行,復議機關認為其要求合理,決定停止執行的;
4)法律規定停止執行的。
五、稅務行政復議和稅務行政訴訟訴訟
對于稅務機關的具體行政行為不服,納稅人及其他當事人可以選擇的救濟方式包括稅務行政復議和稅務行政訴訟。但對于某些情形,必須先經過稅務行政復議程序,才能提起稅務行政訴訟
1、必須經過稅務行政復議才能提起稅務行政訴訟的情形
對于稅務機關作出的征稅行為、不予審批減免稅者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款的行為不服,申請人應當先向復議機關申請行政復議,對行政復議決定不服,可以再向人民法院提起行政訴訟
2、可以在稅務行政復議和稅務行政訴訟之間任意選擇的情形
對稅務機關的處罰決定、強制執行措施者稅收保全措施不服的,當事人可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。具體情形包括:稅務機關作出的稅收保全措施;稅務機關未及時解除保全措施,使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為;稅務機關作出的強制執行措施;稅務機關作出的行政處罰行為;稅務機關作出的不予頒發稅務登記證、發售發票,不予開具完稅憑證和出具票據,不予認定增值稅一般納稅人,不予核準延期申報、批準延期繳納稅款的行為;稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為;稅務機關作出的收繳發票、停止發售發票的行為;稅務機關責令納稅人提供納稅擔保者不依法確認納稅擔保有效的行為;稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為;稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為;稅務機關作出的其他具體行政行為。
六、稅務行政復議申請書的格式
 
稅務行政復議申請
 
申請人:姓名、性別、年齡、職業、住址(法人者其他組織的名稱、地址、營業執照號碼、稅務登記證號碼、法定代表人的姓名、職務、聯系方式)
申請人:××省××縣稅務所
地址:××省××縣××街道××號
法定代表人:×××   職務:所長
申請人因不服被申請                         日作出的××國稅××所×字(××)第××號的稅務行政處罰決定,特向           機關申請復議。請求                        
事實與理由:
                                                                        
                                                   
 
此致
××縣國家稅務局
                                             申請人:            (簽字蓋章)
   年    月    日
 
 
附:1、申請書副本      份;
    2、證據      份。


 

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